中华。

会计网校18号答疑老师回复：一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税，账务处理如下（销售过程账务处理略）： 　　借：原材料（含进口环节关税，假定为10%） 110 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 18.7 　　　　贷：应付账款 100 　　　　　　银行存款 28.7 　　免税申报时： 　　借：主营业务成本 6　 (150×(17%－13%)) 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 6 　　退税申报时： 　　期末留抵税额=1.7－(18.7+10-6)=21 　　免抵退税额=150*13%=19.5 　　借：应收账款——应收出口退税 19.5 　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 19.5 　　二、进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值税、关税 　　借：原材料 100 　　　　贷：应付账款 100 　　免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万： 　　借：主营业务成本 3 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 3 　　退税申报时 　　期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3 　　免抵退税额=(150-100)×13%=6.5 　　借：应收账款——应收出口退税 5.3 　　　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 1.2 　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6.5 　　第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。

第二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。