按新税法规定，业务招待费按实际发生额的60％税前列支，但最高不超过销售收入的千分之五；你会计上的处理是全额列入管理费用－业务招待费，在计算企业所得税清算汇缴时，再调整出来40％，是2400元，也就是调增利润，这个只是计算企业所得税时的依据，平时会计处理不做调整；但最高不能超过销售收入的0.5％，也就是100万*0.5％＝5000元，3600元小于5000元，所以，你的招待费只能税前列支3600元。

企业所得税是按本年累计利润计算出来的，若本年亏损，则不交企业所得税。