先计算应纳税所得额：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少应交企业所得税=应纳税所得额×适用税率（25%）（小微企业税率为20%）（一）计提时借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税结转时借：本年利润贷：所得税费用上交时借：应交税费-应交所得税贷：银行存款 （二）设有递延所得税资产科目的帐务处理可具体百度搜索下。