第二十三条　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

专项报告就是指由企业写的详细说明应收款项的发生时间、事由、过程、清收以及公司内部处理意见的情况说明。

而且要注明企业会计已经列为财产损失的时间，凭证字号。

通过这个报告可以看出，即使会计已经作损失，在税局未批准之前是不能税前扣除的。